Словения — налоговый рай для владельцев криптовалют?

Вы уже слышали о том, что Словения — налоговый рай для владельцев крипты?

Но так ли это? Давайте разбираться.

Я сам стал «трейдером» в 2017‑м. Тогда, в декабре, буквально терял голову от космического роста, и вместе с большинством криптоновичков («хомяков») того периода далеко не сразу понял, когда началось затяжное падение.

Мне повезло. Хватило духу ничего не продать на падении, несмотря на то, что объём криптопортфеля в какой-то момент просел более чем в 20 раз от максимума. Последующие два года я почти не притрагивался к крипте. Всё это время она лежала даже не на холодных кошельках (что правильно), а на балансе любимой биржи Binance.

И мой кейс — чуть ли не единственная ситуация, в которой крипта на самом деле не облагается НДФЛ.

Здесь есть ссылки на некоторые разъяснения от Финансового Управления Республики Словения (FURS). Наиболее полезное из них — о налоговом режиме операций с виртуальными валютами, которое базируется на:

— законе о подоходном налоге с физических лиц (ZDoh‑2);
— законе о корпоративном подоходном налоге (ZDDPO‑2);
— законе о налоге на добавленную стоимость (ZDDV‑1);
— законе о налогах на финансовые услуги (ZDFS).

Самое интересное в документе — примеры.

Рассматривается деятельность максимально комплексно: трейдинг, инвестирование, ICO, майнинг, оборудование в аренду под майнинг, «эйрдропы», дивиденды, другие бонусы, приём оплаты криптой за услуги, работа над криптопроектами и т.д.

Для того, чтобы вникнуть максимально глубоко, перевод с помощью Гугла не подойдёт. Лучше всего найти налогового консультанта по этим вопросам. Но даже с моим не очень высоким уровнем языка хватило и Гугла для того, чтобы понять львиную долю важной информации.

В двух словах — по основным моментам.

Доходы от крипты не облагаются налогом лишь в том случае, если не имеют признаков осуществления коммерческой деятельности на постоянной основе.

Идеальный пример — это как раз мой кейс, описанный в начале публикации.

Я почти год активно торговал криптой в 2017–2018 годах, но потом оставил всё как есть и перешёл в разряд инвесторов («ходл»). Сейчас же просто периодически продаю часть монет, которые сильно выросли в цене за последний год, не занимаясь этой деятельностью постоянно и активно.

В таком случае налогов, включая НДФЛ, не возникает.

Общие критерии, которые свидетельствуют об активной деятельности:

— количество биржевых ордеров за год;
— краткосрочная торговля со значительным количеством торговых дней, в которые ордера были исполнены;
— стоимость исполненных ордеров за год;
— рост средней стоимости портфеля виртуальной валюты за год;
— инвестирование или использование специального оборудования и других средств для выполнения деятельности, получения информации, знаний и технологий;
— наличие организационной структуры и разделение труда между людьми с целью достижения прибыли.

Но даже соответствие одному или нескольким критериям не означает, что деятельность можно признать активной и обложить налогом.

Проблема в том, что я так и не нашёл конкретных трактовок: какие суммы считаются большими, какой рост достаточен для регистрации деятельности, какое количество торговых дней в году и ордеров допустимо…

Всё упирается в «человеческий фактор», и каждый кейс рассматривается налоговой индивидуально.

В моём случае всё выглядит очевидно: покупка крипты в 2017–2018‑м годах, продажа в 2020–2021‑м, количество ордеров и торговых дней не велико, при этом в течение двух лет на бирже фактически не было транзакций. Кроме того, на случай AML я прихватил с собой из Украины отчёты за 2016–2017 годы с подтверждением уплаты налогов.

В общем, для тех, кто имеет отношение к крипте, максимально рекомендую попробовать изучить этот документ.

Но в 2022‑м Словения планирует обложить доход от крипты налогом в размере 20%. Другое дело, что растущий тренд до тех пор наверняка не продержится, и большинство инвесторов распродаст свои позиции до принятия этого закона.

А я обязательно вернусь к этой теме, когда более досконально её изучу.